- On 30 October 2026 the State Taxation Administration released a consultation draft of the Measures for the Administration of Enterprise Income Tax on the Establishment and Place of Business of Non-Resident Enterprises, with comments due by 29 November 2026.
2026 年 10 月 30 日，国家税务总局公布《非居民企业机构、场所企业所得税管理办法（征求意见稿）》，意见反馈截止 2026 年 11 月 29 日。
- The draft would replace the 2009 interim measures on construction projects and labour services and would repeal them at the same time.
征求意见稿拟取代 2009 年出台的《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》，并同步废止该暂行办法。
- Its scope would move from construction and labour services to every establishment and place of business a non-resident enterprise maintains in China.
适用范围拟从承包工程作业和提供劳务，拓展到非居民企业在境内的各类机构、场所。
- Self-assessment and specified withholding would share one place of tax payment, the location of the establishment or place of business.
自行申报与指定扣缴的纳税地点拟统一为机构、场所所在地。
- Reporting would be simplified, with fewer forms and data items, drawing on the systems already in place.
报送资料拟予精简，依托现有信息化系统减少报送频次、精简表格与数据项。
- The official explanation points to sporting and cultural performances, Chinese-foreign cooperation in running schools and partnership enterprises as the categories that are growing.
官方解读指出，来华举办文体演出活动、开展中外合作办学、设立合伙企业等类型的机构、场所日益增多。
- Nothing in the draft is in force, and the text may still change before it is finalised.
征求意见稿尚未生效，正式定稿前文本仍可能调整。
Non-Resident Enterprise Income Tax: A Consultation Draft That Widens Scope and Unifies Filing | 非居民企业机构、场所企业所得税：一份拓宽口径并统一纳税地点的征求意见稿
Overview
On 30 October 2026 the State Taxation Administration published a consultation draft of the Measures for the Administration of Enterprise Income Tax on the Establishment and Place of Business of Non-Resident Enterprises. Comments are due by 29 November 2026.
The draft is a rewrite, not a patch. It would replace the 2009 interim measures governing tax administration for non-resident enterprises that undertake construction and installation projects or provide labour services in China, and it would repeal those interim measures when it takes effect.
Read the status line first: this is a text open for comment. Nothing in it applies today, no commencement date has been fixed, and the provisions described below are proposals.
What the draft would change
The Administration describes three lines of change.
One tax, a wider population. The 2009 measures covered several taxes. The provisions on taxes other than enterprise income tax have since been superseded by other laws and regulations, so the draft addresses enterprise income tax alone. In exchange, its population widens from construction and labour services to every establishment or place of business a non-resident enterprise maintains in China.
One place of payment. Self-assessment and specified withholding would both be handled where the establishment or place of business is located, and the same local authority would administer self-assessment, specified withholding and recovery of unpaid tax. Where withholding happens away from that location, an upgraded information system is meant to carry the filing rather than a second filing venue.
Less to file. Reporting frequency and content would be trimmed and forms and data items reduced, on the strength of systems already in use.
Who falls inside the wider scope
The official explanation names the pressure behind the widening: sporting and cultural performances, Chinese-foreign cooperation in running schools, and partnership enterprises. Each involves a non-resident enterprise with a presence in China that does not resemble a construction site, and none of them is named in the title of the 2009 measures.
For a foreign group, the practical question is which of its China activities now sit inside a single rulebook. A touring performance, a joint teaching programme, a partnership interest held through a fund — none of these fits the two categories the 2009 measures name. A unified rule does not change the tax base; it changes who administers it and where.
Relationship with existing law
Article 3 of the Enterprise Income Tax Law already taxes a non-resident enterprise on income effectively connected with an establishment or place of business in China. Tax treaties decide whether a permanent establishment exists in the first place, and the draft does not displace that analysis.
What the draft does is administrative: it organises filing, withholding and recovery for entities already within Article 3. It should be read alongside treaty analysis, not instead of it. The distinction matters because a group may have a treaty permanent establishment and no entity, or an entity and no permanent establishment; the draft speaks to the administration of the tax, not to whether it is due.
What to do while waiting
- Inventory every Chinese presence: branch, representative office, project site, performance venue, cooperation programme, partnership interest. List the entity, the activity, the revenue and the current filing arrangement for each.
- Mark where the place of filing differs from the place where the establishment sits. Those are the rows that would move under a unified rule, and they are the rows that carry cash-flow consequences.
- Review existing withholding arrangements. If a specified withholding relationship was set up because the payer and the establishment were in different provinces, ask whether it would still be needed.
- Check the supporting documents behind each arrangement, because simplification of forms does not simplify the underlying facts.
- If the draft touches a structure you rely on, use the comment window. Submissions go through the “interaction — comment collection” section of the Administration’s website, or by letter to the International Taxation Department, 68 Zaolin Qianjie, Xicheng District, Beijing 100053, marked with the title of the draft.
Outlook
Two things are worth watching when the final text appears: whether the wider population is defined by reference to existing concepts or by a new list, and whether the unified place of payment carries transitional arrangements for groups already filing elsewhere. Neither is settled in the draft.
Related reading
- *Non-Resident Taxpayers Claiming Tax-Treaty Benefits: A 2026 Compliance Guide for Foreign-Invested Enterprises* (Article 283) — the treaty layer the draft assumes but does not restate.
Sources
- 国家税务总局·《非居民企业机构、场所企业所得税管理办法（征求意见稿）》公开征求意见：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n810961/c5253117/content.html
- 国家税务总局·新闻稿及解读：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5253170/content.html
- 国家税务总局·政策文件：https://www.chinatax.gov.cn/
非居民企业机构、场所企业所得税：一份拓宽口径并统一纳税地点的征求意见稿
概述
2026 年 10 月 30 日，国家税务总局公布《非居民企业机构、场所企业所得税管理办法（征求意见稿）》，意见反馈截止 2026 年 11 月 29 日。
这份文本是重写，不是打补丁。它拟取代 2009 年出台的《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》，并在施行时同步废止该暂行办法。旧办法管的是非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征管，新文本管的是非居民企业在境内的各类机构、场所。标题里不再限定活动类型，适用范围也就随之打开。
先看状态：这是一份公开征求意见的文本。其中任何一条目前都不适用，施行日期尚未确定，下面描述的条款都是拟议内容。企业不应据此调整申报，但可以据此准备。这个区别在实务中经常被忽略——征求意见稿被当成新闻转发几轮之后，往往就有人开始问”什么时候开始按新表报”。
为什么值得单独写一篇？因为非居民企业所得税的征管长期存在一个结构性错位：法律层面的”机构、场所”是一个宽口径概念，征管层面的专门规则却只覆盖承包工程和劳务两类。中间那一段，缺少专门的程序规则。这次修订想处理的，正是这一段。
时间线也很清楚：10 月 30 日公布，11 月 29 日截止反馈，前后一个月。这一个月里企业能做的，主要是把自家的情况摸清、把意见递上去；至于申报怎么改，要等正式文本。
拟修订的内容
税务总局的口径概括为三条。
一个税种，更宽的人群。 2009 年的暂行办法涉及多个税种。其中企业所得税以外的条款，已被其他法律法规代替，因此本次修订只聚焦企业所得税。作为交换，适用范围从承包工程作业和提供劳务，拓展到非居民企业在境内的各类机构、场所。这一进一出并非偶然：把不再适用的条款清出去，才有空间把口径统一起来。
一个纳税地点。 自行申报与指定扣缴的纳税地点拟统一为机构、场所所在地；自行申报、指定扣缴、税款追缴的管理部门，也统一为机构、场所所在地主管税务机关。异地扣缴不再另设申报地点，而是通过升级信息系统便利申报缴税。对跨省经营的主体，这一条改变的是申报路径，而不是税额。
更少的报送。 依托信息化系统简化报送频次与要求，精简表格和数据项。精简的前提是系统里已有数据，因此它更像是对既有信息的重新组织，而不是对企业提出新的举证要求。
三条合起来，指向的是一次规则整合与征管便利，不是新增税负。判断口径、税率、征税范围都没有被改写，被改写的是”由谁管、在哪里报、报多少张表”。
这一点需要说透，因为它决定了企业该紧张还是该松一口气。如果修订新增了税负，动作应当是重估项目回报；如果修订只是把征管归口，动作应当是核对内部流程。从三条内容看，属于后者：没有新的征税对象，没有新的税率，没有新的减免，只有管辖与程序的重新排列。
报送资料精简的幅度，征求意见稿没有给出具体数字，也没有列明表格名称，因此现在无法据此估算工作量。可以确定的是方向：减少频次、减少表格、减少数据项。对企业而言，这意味着过去为应对多口径报送而做的内部台账，可能需要重新设计；也意味着依赖人工汇总的环节，会进一步被系统取数替代。
谁会落入更宽的口径
官方解读点出了推动这次修订的现实背景：随着新经济新业态发展，来华举办文体演出活动、开展中外合作办学、设立合伙企业等类型的非居民企业机构、场所日益增多。这三类的共同点，是在中国有实体存在，但形态不像工地，也都不在旧办法标题所列的两类活动之内。
以文体演出为例：一个境外演出团体来华巡演数周，有场地、有票房、有本地承办方，但没有常设的分支机构。以合作办学为例：境外院校与境内机构合作开课，有教学场所、有收费、有师资派驻，但法律形态取决于办学安排。以合伙企业为例：境外合伙人通过基金持有境内合伙企业权益，有分配、有份额，但没有独立法人。三类情形的共同点是”有机构、场所在起作用”，而旧办法的标题里只有承包工程和劳务。
对境外集团而言，实际问题是：自己在中国的哪些活动，今后会被装进同一本规则。巡回演出、合作办学项目、通过基金持有的合伙企业权益，都不属于旧办法标题所列的两类活动。统一规则不改变税基，改变的是谁管、在哪里管。
这里有一个容易被跳过的判断：口径拓宽，指的是征管对象变多，还是纳税义务变多？从文本看是前者。被纳入的仍然是《企业所得税法》第三条项下的机构、场所，只是它们从此有了专门的程序规则，而不再需要借用旧办法的框架。对已经按现行规则申报的主体，变化在于表格与受理机关；对过去未被明确覆盖的主体，变化在于从此有了确定的申报路径。
自查可以用三个问题串起来（以下属于实务梳理，不是条文标准）：这项活动在中国有没有固定或相对固定的场所？有没有人员在这里持续提供劳务？收入是否与这个场所或人员有关？三个问题都答”有”，基本可以确认落入机构、场所的范围；答”部分有”，就需要回到第三条与协定文本逐项对照，而不是凭经验判断。三个问题的价值不在精确，而在于把散落在业务部门的信息收拢到一张表上。
与现行法律的关系
《企业所得税法》第三条已经对非居民企业取得与境内机构、场所有实际联系的所得征税。税收协定则决定常设机构是否成立。征求意见稿不替代这一层分析。
它做的是征管层面的事：为已经落在第三条范围内的主体，安排申报、扣缴与追缴。因此它应当与协定分析并行阅读，而不是替代协定分析。这个区分很重要：一个集团可能有协定意义上的常设机构而没有实体，也可能有实体而不构成常设机构；征求意见稿解决的是税怎么管，不是税该不该征。
顺序也要摆正。先按国内法判断是否存在机构、场所与所得的实际联系，再按协定判断常设机构是否成立、利润如何归属，最后才落到征求意见稿所规定的申报与扣缴程序。把顺序颠倒过来，容易在程序问题上得出错误结论——比如因为”没有独立法人”就认为无需申报，或者因为”有合同”就认为一定构成机构、场所。征求意见稿没有、也不打算解决这些前置判断。
还要注意一个常见的混淆：把”统一纳税地点”读成”统一税负”。两者没有关系。统一纳税地点解决的是向谁申报、由谁追缴；税负取决于所得性质、金额与可适用的协定待遇。跨省经营主体真正要算的是现金流与合规成本——申报集中到一地，可能减少多头报送，也可能让原本分散在各地的资料归集变得更集中、更依赖总部。
两层结论不一致是常态。国内法上构成机构、场所，协定下未必构成常设机构；反之亦然。处理路径也不同：前者决定税该不该征、征多少，后者决定向谁报、怎么报。把两层混在一起讨论，内部评审时最容易卡住。
等待期内的准备动作
等待期不是空档期。规则一旦定稿，留给企业调整申报安排的时间通常不长，而申报安排牵动的是财务共享中心、资金归集与内部审批链条，改起来比改一张表慢得多。以下动作可以在文本定稿前完成。
盘点的口径建议宽一些，不要只列有营业执照的主体。非居民企业所得税的”机构、场所”并不限于已办理登记的主体，项目现场、演出场地、派驻团队都可能落在里面。列的时候按”活动”而不是按”公司”来列，往往能发现漏项。
- 盘点在华存在：分支机构、代表处、项目现场、演出场所、合作办学项目、合伙企业权益。逐项列出主体、活动、收入与现行申报安排。
- 标出”申报地”与”机构场所所在地”不一致的条目。这些正是统一规则下会发生位移的条目，也是现金流受影响最直接的条目。
- 复核现有扣缴关系。如果指定扣缴是因为付款方与机构场所分处不同省份而设，就要问一句：统一之后是否还需要。
- 检查每项安排背后的支撑材料。表格简化不等于事实简化，材料该有的还得有。
- 与属地主管税务机关做一次非正式沟通，确认现行做法在本地是如何执行的。征求意见阶段的口径交流，成本远低于定稿后的更正。
- 如果征求意见稿触及企业正在使用的架构，利用意见窗口。提交渠道有两个：登录国家税务总局网站在”互动交流—意见征集”栏目提出；或信函寄至北京市西城区枣林前街 68 号国家税务总局国际税务司（邮编 100053），信封注明”《非居民企业机构、场所企业所得税管理办法》征求意见”。
意见不必写成法律意见书。对多数企业而言，最有用的是把具体场景讲清楚：什么样的活动、在哪个环节、现行做法是什么、统一之后会遇到什么障碍。这类反馈比原则性表态更容易被采纳。
如果决定不提交意见，也建议留一份内部备忘，记录当时的判断依据：哪些活动被认定为机构、场所，哪些没有，理由是什么。正式文本出台后，这份备忘会是最省事的对照材料——它记录的不是结论，而是得出结论时所用的假设，而假设往往才是需要修订的部分。备忘不必长，一页纸足够，但要有日期与经办人，否则半年之后没人说得清当时的依据是什么。
展望
正式文本出台时，有两点值得盯：更宽的口径是以现有概念界定，还是另设一份清单；统一的纳税地点是否为已在异地申报的集团安排过渡。这两点在征求意见稿里都还没有落定。
还有一点值得留意：暂行办法拟同步废止，新旧两套规则不会长期并行。这对企业是好事，规则单一，判断简单；但切换时点前后的申报归属仍要提前排好，尤其是跨年度项目——项目跨越定稿日期的，按哪一套规则归属，要以正式文本为准。在此之前，企业能做的其实只有两件事：把自家的清单摸清楚，把意见递上去。
延伸阅读
- 《非居民纳税人享受税收协定待遇：外商投资企业 2026 合规指引》（第 283 篇）——征求意见稿预设但未重述的协定层。
来源
- 国家税务总局·《非居民企业机构、场所企业所得税管理办法（征求意见稿）》公开征求意见：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n810961/c5253117/content.html
- 国家税务总局·新闻稿及解读：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5253170/content.html
- 国家税务总局·政策文件：https://www.chinatax.gov.cn/